2013年会计从业资格考试《会计基础》第五章复习资料

会计账簿

会计账簿的分类：

会计账户：有格式和结构，反应要素的增减变化情况和其结果

账户和科目的联系：性质相同，科目是账户的名称，对会计对象的具体分类

账户和科目的区别：科目不存在结构，科目反映内容，账户还要反应要素的增减

                  变化情况和其结果

账簿：封面：账簿名称、总分类账、各分类明细账、现金银行日记账

     扉页：科目、账簿启用和经管人员一览表

     帐页：记经济业务

账簿启用：账簿的名称、编号、册数、页数、启用日期、记账人员和会计主管人

          员姓名、有关人员签章和单位公章

登记规则：（除作业中的操作外）

         1按页次记账，不得隔夜跳页，空白页或者空白行用红笔画对角线注

           销 或 批注此页空白，此行空白 并 有记账人员签名或签章

         2对不需要月结和年结的账户只将每页末余额结到次页，需要的则从月初或年初开始结至此页末

         3可以用红笔记账的情况

    1）按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录，

    2）在不设借贷的多栏式帐页中，登记减少数

• 在三栏式账户的余额栏前，在未印明余额方向的余额栏内登记负数余额

必须要用订本帐：现金银行日记账其三栏式设收入、支出、结余三栏

总分类账常用三栏式：可采用逐笔登记或采用汇总登记方式

三栏式的明细账：应收应付账款、债权债务、资本

多栏式的明细账：收入、成本、费用、利润和利润分配

明细账可依据：原始凭证、记账凭证、汇总原始凭证进行逐笔登记或定期汇总

              登记（固定资产、库存商品、原材料、产品收发、债权债务、收

              入和费用）

总分类账和明细分类账的平行登记：

       同依据等级 同时登记 同方向登记 同金额登记

对账：

错账的更正：

划线更正法：在账簿中错的文字和数字的全部划一红线，在上方空白用蓝笔写对

            的字并由记账及相关人员在更证处盖章

补充登记法：在凭证中金额小于实际金额时，用蓝笔填一张相同的记账凭证并在

            摘要栏注明：更正**凭证

红字登记法：1在当年发现的凭证中，科目无误，金额大于应记金额的，用红字

            填一张相同业务的凭证，在摘要内注明：冲销**凭证多记金额

            2在当年发现的凭证中，科目错误引起的，用红字填一张相同业务

            的凭证，在摘要内注明：冲销**凭证，然后用蓝笔填一张正确的记

            账凭证并在摘要栏注明：更正**凭证

结账程序：1本期的经济业务全部登记

          2根据权责发生制，确定应计的收入和费用

          3将损益转入本年利润

          4算出资产、负债和所有者权益发生额和余额并结入下期

结账方法：至少包括月结和年结两种

1对不需要按月结的，随时结余，月末结账时，在后后一笔业务下一栏

  通栏划单红线，不需要再结一次余额

2对需要按月结的收入费用和现金银行日记账，月结时，在摘要栏注明：本

 月合计，并在下一栏划通栏的单红线

3对需要按年结的，在月结时，在本月合计下一栏结出自年初到本月末的累

  计发生额，在摘要栏注明：本年累计；再在下栏划通栏单红线，在12月

  结时，是全年的累计发生额，并在下一栏划通栏的双红线

4总账账户平时只需月结，年结时，在摘要栏注明：本年合计，并在下一栏

  划通栏的双红线

会计账户的更换：总账、日记账和多数明细账每年更换一次

                有些财产物资明细账和债权债务明细账  不必每年更换

                所有备查账可连续使用

                旧账簿的年终余额直接计入下一年的启用的新账簿中去

会计账簿的保管：旧账簿送交总账集中统一管理，账簿暂由本单位会计部门保管

                一年，期满后，由财务会计部门编造清册移交本单位大档案部

                门保管

会计账簿不得随意丢失和随意销毁，经审批才能销毁，借出需办理手续。

【注】1设置和登记账簿是会计核算的中心环节

      2等账簿的依据是会计凭证 账簿又是会计报表的依据

      3总分类账：三栏式、订本式   明细账：活页帐、三栏式

      4结账：结发生额和余额 调整账项