来源： 2014-08-22 13:32:20
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按范围 |
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全面清查 |
局部清查 |
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1年终决算时 2单位撤销、合并和改变隶属关系 3在清产合资时 4企业改组为股份制企业前 5单位主要负责人调走前 6除实物的资产 |
1流动性大的存货（原材料 在产品 产成品 库存商品） 2贵重物重点的抽查和盘点每月应一次，银行存款和银行借款每月应与银行核对 3现金应由出纳人员每日清点 4债权债务每年至少1到2次 |
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按时间 |
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定期清查 |
不定期清查 |
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在年末、月末、季末对财产物资和往来款项进行的清查，可做到账实相符，可以是全面清查，也可以是局部清查 例如：出纳每日对现金的盘点 |
1更换财产、现金保管人员 2发生自然灾害或者意外损失 3上级主管、财政、审计和银行部门，对单位进行的检查 4临时性的清产核资 可以是全面清查，也可以是局部清查 5全面清查也是不定期的清查 |
编制年度财务会计报告前，应全面清查财产债务，定期清查会计账簿
财产清查意义：1账实相符问题2财产物资质量问题3使用请款问题
4加速资金的周转，提高使用效果
现金的清查方法：1实地盘点2然后与现金银行存款日记账核对
3由主管会计 或 财务负责人 和 出纳人员（必在场）共清
4盘完后编制库存现金盘点报告表（重要原始凭证）
存款的清产方法：1账目核对2存款日记账和银行对账单核对（一般在月末清查
3发现不一致：a记账错误、b因收到原始凭证与记账凭证的时
间不一样而出现未达账项
四种未达账项：企业已记收银行未记收款 企业已记付银行未记付款
银行已记收企业未记收款 银行已付收企业未付收款
以双方余额和未达账项编制银行存款余额调节表，调节公式：
调节后的余额=企业银行存款的账面余额+银行已记收企业未记收款-银行已付收企业未付收款
调节后的余额=银行对账单余额+企业已记收银行未记收款-企业已记付银行未记付款
银行存款余额调节表的意义：不是原始凭证，只是工具
若调节后不相等，说明双方都记错，则进一步追查
实物清查法：
1实地盘点：适用范围广，财产物资的清查，（包括固定资产）
（盘完后登记盘存单，是原始凭证）
2技术推算法：适用大量难以逐一清点的财产物资，利用技术推算实存物资
的实存数
3物理法 化学法
盘点结果：将数量和质量情况，登记在存盘单上并由盘点人员和实物保管人员签
章（是反应财产物资实存的原始凭证）
后根据盘存单和账簿编制实存账存对比表（调整账簿记录的原始凭证）
往来款项清查：单位与其他单位发生的各种债权债务结算的清查
1主要有：应收应付账款、应收应付票据、其他应收应付款、预收预付款
2一般用账目核对法，即发函询证
3对方核对相符后，在回单上盖章退回
4若有不符，在回单上注明情况或另编表退回
5清查完毕后根据各个往来单位寄回的回单，编制往来款项清查报告表
财产清查结果的处理
1个人造成的损失个人赔偿
2因管理不善造成的损失做企业的管理费用
3因自然灾害造成的或未查明原因的库存商品的损失做营业外支出
4做盘盈、盘亏和损毁业务时，可计入待处理固定资产损益
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待处理财产损益 |
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应价税费—所 |
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以前年度损益调整 |
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固定资产 |
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盘盈（批准前） |
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盈余公积 |
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提取法定盈余公积 |
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（盘盈—所得税）*10% |
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利润分配 （未分配利润） |
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结转盘盈净收益 |
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盘盈—所得税—盈余公积 |
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盘亏（批准前） |
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库存现金 |
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存货 |
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固定资产 |
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其他应付款 |
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营业外收入 |
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管理费用 |
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库存现金 |
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存货 |
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其他应收款 |
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管理费用 |
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营业外支出 |
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盘盈（批准前） |
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京公网安备 11010802020593号