建账
一、原始凭证
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始单据。原始凭证是会计核算的原始资料,是编制记账凭证的依据。
原始凭证按照来源不同,分为外来原始凭证和自制原始凭证。
1.外来原始凭证:是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买货物取得的增值税专用发票或普通发票,职工出差取得的飞机票、火车票等等。
2.自制原始凭证:是指本单位内部经办业务的部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单,产品入库单、出库单,工资分配明细表,折旧计算表等等。
二、记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容确定会计分录后所填制的会计凭证,它是介于原始凭证与账薄之间的中间环节,是登记账薄的直接依据。
常用的记账凭证为“通用记账凭证”。通用记账凭证要求对发生的所有经济业务按先后顺序进行连续编号,对于一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时,可以采取分数编号法。
三、科目汇总表
科目汇总表体现的是各科目当期的借贷方发生额。
编制方法:首先,根据记账凭证中的会计分录编制“丁”字账,将本期各科目的发生额一一记入各有关“丁”字账;然后,计算各“丁”字账的本期借方发生额与贷方发生额合计数;后,将此发生额合计数填入科目汇总表中,并将科目汇总表中所有借方发生额与贷方发生额分别进行合计,借贷总数相等后,一般说明无误。
科目汇总表可用于登记总账。
四、会计账薄
会计账薄是指由一定格式账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账薄是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
账薄按其用途可分为总分类账及明细分类账。
总分类账又称总账,用于提供总括的会计信息;明细分类账也称明细账,用于提供详细的会计信息。一般情况下,企业应设置总账,并且根据自身经济业务的复杂程度自行选择所需使用的明细账。
企业应采用总账与明细账平行登记的方法,并且明细账中的现金日记账与银行存款日记账应做到“日清月结”。
五、资金平衡表
资金平衡表也称余额表,体现的是各账户的余额。它是根据总账中各账户的余额填制的,并且也应将表中所有借方余额与贷方余额进行合计,借贷总数相等后,一般说明总账无误。
六、账务处理程序
1.结转前的账务处理程序
⑴根据审核无误的原始凭证确定会计分录并填制记账凭证;
⑵根据记账凭证编制“丁”字账并计算合计数;
⑶根据“丁”字账填制科目汇总表,并且确认科目汇总表借贷方总数相等;
⑷根据确认相等的科目汇总表登记总账;
⑸根据总账中各账户的余额填制余额表,并且确认余额表借贷方总数相等;
⑹根据记账凭证及相关原始凭证登记各明细账;
⑺用余额表中各账户的余额与明细账中各账户余额的合计数进行核对,并且确认其余额相等;
⑻确认余额相等后开始结转。
2.结转时的账务处理程序
⑴采用全月一次加权平均法结转原材料并登记明细账;
⑵采用生产工时比例法结转制造费用并登记明细账;
⑶按完工程度结转生产成本并登记明细账;
⑷根据销售数量结转销售成本并登记明细账;
⑸根据总账余额结转本年利润并登记明细账;
⑹根据记账凭证编制“丁”字账并计算合计数;
⑺根据“丁”字账填制科目汇总表,并且确认科目汇总表借贷方总数相等;
⑻根据确认相等的科目汇总表登记总账;
⑼根据总账中各账户的余额填制余额表,并且确认余额表借贷方总数相等;
⑽用余额表中各账户的余额与明细账中各账户余额的合计数进行核对,并且确认其余额相等。
3.月计与累计
上述账务处理程序确认无误后,在各账户后一笔经济业务后作月计和累计,并且上下划单红线表示当月全部账务处理完成。
七、建账