供应
一、原材料
原材料是指企业在生产经营过程中用于加工并改变形态或性质的主要材料、辅助材料及包装材料。
1．“原材料”属于资产类科目，用于核算企业购进并且入库的各种材料的收发与结存情况。该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，表示企业库存材料的实际成本。该科目应按入库材料的品种进行明细核算。
企业购进的材料验收入库后，应根据发票账单确定的成本，借记“原材料”科目，一般纳税人应根据取得的增值税专用发票上标明的增值税税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付的款项或应支付的款项，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。企业各生产单位及有关部门领用原材料时，借记有关成本费用科目，贷记“原材料”科目。
例1：某企业为增值税一般纳税人。该企业购进甲材料一批并取得增值税专用发票，标明金额20000元、税额3400元。款项银行转账结算，材料已验收入库。
借：原材料—甲 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷：银行存款 23400
例2：某企业增值税小规模纳税人。该企业购进乙材料一批并取得普通发票，标明金额1170元。款项银行转账结算，材料已验收入库。
借：原材料—乙 1170
贷：银行存款 1170
2．“在途物资”属于资产类科目，用于核算企业购进但尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本。该科目借方登记企业购入在途物资的实际成本，贷方登记验收入库在途物资的实际成本，期末余额在借方，表示企业尚未入库的在途物资的实际成本。该科目应按购进材料物资的品种进行明细核算。
企业购进材料物资尚未到达或尚未验收入库时，根据发票账单确定的成本，借记“在途物资”科目，一般纳税人企业应根据取得的增值税专用发票标明的增值税税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付的款项或应支付的款项，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。待材料验收入库后，再根据入库单，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。
例1：某企业为增值税一般纳税人。2月1日该企业购进丙材料一批并取得增值税专用发票，标明金额30000元，税额5100元。款项银行转账结算，材料尚未到达。
借：在途物资—丙 30000
应交税费—应交增值税(进项税额) 5100
贷：银行存款 35100
例2：2月15日丙材料到达并验收入库。
借：原材料—丙 30000
贷：在途物资—丙 30000
二、应付账款
应付账款是指企业因购进货物或接受劳务等应支付给对方但尚未支付的款项。
“应付账款”属于负债类科目。该科目贷方登记企业发生的应付账款，借方登记偿还或冲销的应付账款，期末余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付账款。该科目应按债权人设置二级明细科目。
企业发生应付账款时，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；偿还或冲销应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记有关科目。
例1：A企业为增值税一般纳税人。3月5日从B企业购进甲材料一批并取得增值税专用发票，标明金额4000元、税额680元，款项尚未支付。材料已验收入库。
借：原材料—甲 4000
应交税费—应交增值税(进项税额) 680
贷：应付账款—B 4680
例2：3月31日A企业以银行存款偿还所欠B企业购货款。
借：应付账款—B 4680
贷：银行存款 4680
三、应付票据
应付票据是指企业因购进货物或接受劳务等而开具并承兑的商业汇票。
商业汇票是现行结算方式之一，在讲解应付票据的核算之前，有必要先介绍一下商业汇票结算方式。
商业汇票
商业汇票是指由出票人签发，承兑人承兑，并委托开户银行在指定日期支付确定金额给收款人或持票人的票据。
(1)根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票是指由付款人或收款人签发，并由付款人向其开户银行申请承兑，经银行审查同意承兑的商业汇票。
商业承兑汇票的付款人在开户银行的存款不足支付票款时，开户银行应将汇票退回收款人，开户银行不负责付款；银行承兑汇票的付款人在开户银行的存款不足支付票款时，开户银行应无条件将款项支付给收款人，并对付款人开始执行扣款处理、加收罚息。(这是银行承兑汇票和商业承兑汇票的主要区别)
(2)根据票据是否带息，商业汇票分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
带息商业汇票是指汇票到期时，付款人(或承兑人)按票据面值及应计利息之和向收款人支付款项的商业汇票。这类汇票的到期值等于票据面值与票据利息之和。
不带息商业汇票是指汇票到期时，付款人(或承兑人)仅按票据面值向收款人支付款项的商业汇票。这类汇票的到期值为票据面值。
例1：A企业从B企业购进材料一批并取得增值税专用发票，标明金额50000元、税额8500元。A企业向B企业签发了期限3个月的带息商业汇票一张，票面利率6%。
则：票据面值=58500(元)
票据的月利息=58500×6%÷12=292.5(元)
票据的到期值=58500+292.5×3=59377.5(元)
(说明：票面利率没有具体说明时均指年利率)
例2：A企业从B企业购进材料一批并取得增值税专用发票，标明金额50000元、税额8500元。A企业向B企业签发了期限3个月的不带息商业汇票一张。
则：票据面值=58500(元)
票据的到期值=58500 (元)
(3)说明：
1商业汇票属于远期票据，但长不得超过6个月；
2商业汇票的提示付款期限为自汇票到期之日起10天内；
3同城、异地均可使用；
4持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。
2．应付票据的核算
采用商业汇票结算方式时，付款人应“应付票据”科目核算，收款人应“应收票据”科目核算。这里先介绍付款人的核算方式。
“应付票据”属于负债类科目。该科目贷方登记企业增加的应付票据及带息票据应计的利息，借方登记到期偿付或转销的应付票据，期末余额在贷方，表示企业尚未到期的应付票据的账面余额。该科目应按债权人设置二级明细科目，并且票据的相关信息应在备查账薄中备查登记。
(1)不带息的应付票据
企业开出不带息商业汇票时，借记“原材料”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付票据”科目；票据到期偿付时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”等科目。
例1：A企业为增值税一般纳税人。3月1日从B企业购入甲材料并取得增值税专用发票，标明金额40000元、税额6800元。A企业开出3个月不带息商业汇票一张。甲材料尚未到达。
借：在途物资—甲 40000
应交税费—应交增值税(进项税额) 6800
贷：应付票据—B 46800
例2：3月15日甲材料到达并验收入库。
借：原材料—甲 46800
贷：在途物资—甲 46800
例3：6月1日票据到期偿付款项46800元。
借：应付票据—B 46800
贷：银行存款 46800
(说明：该票据为不带息商业汇票，票据到期时“应付票据”账户的余额为票据的面值)
(2)带息的应付票据
企业开出带息商业汇票时，借记“原材料”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“应付票据”科目；按月计提票据利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目；到期偿付票据面值及利息时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”等科目。
例1：5月1日，A企业从C企业购入甲材料并取得增值税专用发票，标明金额20000元、税额3400元。A企业开出3个月带息商业汇票一张，票面利率5%。甲材料已验收入库。
借：原材料—甲 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷：应付票据—C 23400
例2：5月31日、6月30日、7月31日A企业应分别计提各月票据利息。
借：财务费用 97.5
贷：应付票据—C 97.5
例3：8月1日票据到期偿付款项23692.5元。(23400+97.5×3)
借：应付票据—C 23692.5
贷：银行存款 23692.5
(说明：该票据为带息商业汇票，票据到期时“应付票据”账户的余额应是面值与利息之和)
(3)应付票据的转销
对于到期无法支付的商业承兑汇票，应将应付票据的账面余额转入应付账款。
例：(承不带息应付票据的例1、例2) 6月1日票据到期时，A企业由于资金短缺，暂时无法偿付票款。
借：应付票据—B 46800
贷：应付账款—B 46800
四、预付账款
预付账款是指企业按照购销合同的规定预付给供应单位的款项。
“预付账款”属于资产类科目。该科目借方登记预付的款项和补付的余款，贷方登记收到货物时冲销的预付账款和因多付而退回的款项，期末余额一般在借方，表示企业实际预付的款项。如发生贷方余额，则表示企业应补付但尚未支付的款项。该科目可按供货单位进行明细核算。
1．企业预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；收到货物时，根据有关发票账单，借记“原材料”“应交税费—应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付的款项大于收到货物的金额时，企业应按收回的剩余款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付的款项小于收到货物的金额时，企业应按不足部分补付余款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
例1：2月1日，A企业按照购货合同的约定预付给B企业20000元购货款。
借：预付账款—B 20000
贷：银行存款 20000
例2：2月15日，A企业收到B企业发来的甲材料并取得增值税专用发票，标明金额10000元、税额1700元。材料已验收入库。
借：原材料—甲 10000
应交税金—应交增值税(进项税额) 1700
贷：预付账款—B 11700
例3：2月20日，A企业收到B企业退回的剩余款项。
借：银行存款 8300
贷：预付账款—B 8300
(例1、例2、例3属于预付的款项大于购货金额的情况；下面的例4、例5、例6属于预付的款项小于购货金额的情况)
例4：5月1日，A企业按照购货合同的约定预付给C企业10000元购货款。
借：预付账款—C 10000
贷：银行存款 10000
例5：5月10日，A企业收到C企业发来的乙材料并取得增值税专用发票，标明金额20000元、税额3400元。材料已验收入库。
借：原材料—乙 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷：预付账款—C 23400
例6：A企业补付购货余款。
借：预付账款—C 13400
贷：银行存款 13400
企业如果发生预计无法收到货物的预付账款，应将其账面余额转入其他应收款，借记“其他应收款”科目，贷记“预付账款”科目。
例：(承例1)A企业预付B企业货款后不久，B企业即宣告破产，A企业预付的款项预计无法收回。
借：其他应收款—B 20000
贷：预付账款—B 20000
五、估价入账
企业购入材料时，所购材料与发票账单到达企业的时间可能存在不一致，具体分为以下三种情况：
所购材料与发票账单同时到达并验收入库。企业应按发票账单所载的有关金额，借记“原材料”科目，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”等科目。
发票账单先到，所购材料未到。企业应先“在途物资”科目核算，待材料到达并验收入库后再将其转入“原材料”科目。
(以上两种情况在讲原材料时已举过例题，此处不再复述)
所购材料先到，发票账单未到，并且货款尚未支付。这种情况下，企业应在月末对该批材料进行估价。按暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目；下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回；待下月发票账单实际到达企业时，再按正常程序，借记“原材料”科目，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”等科目。
例1：A企业于7月20日购入甲材料一批并已验收入库。7月31日发票账单尚未到达企业。该批材料暂估价值为20500元。
借：原材料—甲 20500
贷：应付账款—暂估应付账款 20500
例2：8月1日用红字冲回估价入账的甲材料。
借：原材料—甲 [20500]
贷：应付账款—暂估应付账款 [20500]
(说明：[ ]中的数字代表红字，属于应减项目)
例3：8月5日，A企业收到甲材料的发票账单，标明价款20000元、税额3400元。款项已银行存款支付。
借：原材料—甲 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷：银行存款 23400
京公网安备 11010802020593号 出版物经营许可证新出发京批字第直130052号