增值税练习：
一、计算：
1．A企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。当月发生下列经济业务，试计算A企业当月的销项税额、进项税额和应纳税额。
(1)销售货物一批并开出普通发票，标明金额70200元。
(2)销售货物一批并开出增值税专用发票，标明金额40000元、税额6800元。
(3)购进货物一批并取得增值税专用发票，标明金额25500元、税额4335元。另支付运费5000元，装卸费2000元，并取得普通发票。
(4)向农业生产者购进农业产品，收购凭证上标明的买价为16000元。
(5)购进货物一批并取得普通发票，标明金额3510元。
(6)购进机器设备一台并取得增值税专用发票，标明金额20000元、税额3400元。
2．B企业为增值税小规模纳税人，适用税率6%。当月发生下列经济业务，试计算B企业当月的应纳税额。
(1)销售货物一批，取得销售收入21200元。
(2)购进货物一批并取得普通发票，标明金额11700元。
(3)购进货物一批并取得增值税专用发票，标明金额3000元、税额5100元。另支付运费200元，并取得普通发票。
答案：
1．销项税额=70200÷(1+17%) ×17%+6800=17000(元)
进项税额=4335+5000×7%+16000×13%=6765(元)
应纳税额=17000-6765=10235(元)
2．应纳税额=21200÷(1+6%) ×6%=1200(元)
二、核算：
1．C企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。当月发生下列经济业务，作出会计分录。
(1)购进原材料(木板)一批并取得增值税专用发票，标明金额3200元、税额544元。款项以银行存款支付并且材料已入库。
(2)购进该批原材料时发生运费200元，款项以现金结算并取得普通发票。
(3)销售产品一批并开出普通发票，标明金额5850元。款项已收存银行。
(4)已购进的原材料用于本企业福利项目，价值2000元，增值税税额340元。
(5)月底计算“应交税金—应交增值税”的余额为贷方余额530元。[850-(544+14-340)]
(6)下月初以银行存款缴纳增值税。
2．D企业为增值税小规模纳税人，适用税率4%。当月发生下列经济业务，作出会计分录。
(1)零售商品一批，零售价3120元，收到现金。
(2)批发商品一批，取得收入20800元，款项已收存银行。
(3)下月初以银行存款缴纳增值税。
答案：
1．(1) 借：原材料—木板 3200
应交税费—应交增值税(进项税额) 544
贷：银行存款 3744
(2) 借：原材料—木板 186
应交税费—应交增值税(进项税额) 14
贷：银行存款 200
(3) 借：银行存款 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费—应交增值税(销项税额) 850
(4) 借：应付职工薪酬 2340
贷：原材料 2000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 340
(5) 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 530
贷：应交税费—未交增值税 530
(6) 借：应交税费—未交增值税 530
贷：银行存款 530
2．(1) 借：库存现金 3120
贷：主营业务收入 3000
应交税费—应交增值税 120
(2) 借：银行存款 20800
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税 800
(3) 借：应交税费—应交增值税 920
贷：银行存款 920
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