2013年会计从业考试《财经法规与会计职业道德》第四章讲义(3)

 第三节　国库集中收付制度

　　一、国库集中收付制度
　　国库集中收付制度（国库单一账户制度），包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
　　二、国库单一账户体系
　　（一）概念：
　　国库单一账户体系，是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。
　　（二）构成　　

　　『正确答案』B
　　『答案解析』财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
　　三、财政收入收缴方式和程序
　　（一）收缴方式
　　1.直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
　　2.集中汇缴是指由征收机关按有关法律规定，将所收到的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
　　（二）收缴程序
　　1.直接缴库程序——直接缴库的税收收入，由纳税人开户银行将税款缴入国库单一账户。
　　2.集中汇缴程序——小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
　　四、财政支出支付方式和程序
　　（一）支付方式
　　1.财政直接支付
　　财政直接支付——由财政部门开具支付指令，国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。
　　实行财政直接支付的支出包括：
　　（1）工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。
　　（2）转移支出，中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等。
　　2.财政授权支付
　　财政授权支付——是指 预算单位根据财政授权，自行开具支付指令，国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
　　实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
　　【例题·单选题】财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出不包括（　）。
　　A.工资支出
　　B.工程采购支出
　　C.服务采购支出
　　D.零星支出

　　『正确答案』D
　　『答案解析』零星支出属于实行财政授权支付的支出。
　　（二）支付程序（了解）
　　1.财政直接支付程序
　　（1）预算单位提出财政直接支付申请；
　　（2）财政部门进行财政直接支付审核；
　　（3）代理银行支付；
　　（4）资金清算；
　　（5）出具入账通知书；
　　（6）会计处理。
　　2.财政授权支付程序
　　本节重点掌握
　　1.国库单一账户体系的构成（5个）
　　2.财政收入收缴方式和程序
　　3.财政支出的支付方式