2013年会计从业考试《财经法规与会计职业道德》第三章讲义(3)B

三、纳税申报（注意单选）
　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。
　　【注意】纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
　　（一）直接申报——亲自去
　　即上门申报，纳税人直接到税务机关办理纳税申报。这是一种传统申报方式。
　　（二）邮寄申报
　　邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
　　【例题·单选题】邮寄申报以（　）为申报日期。
　　A.收邮地的邮戳日期
　　B.寄出地的邮戳日期
　　C.实际收到日期
　　D.纳税机关认定的日期

　　『正确答案』B
　　『答案解析』邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
　　（三）数据电文申报（电子申报）
　　经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报
　　电子申报的纳税人，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
　　（四）简易申报
　　简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。
　　（五）其他方式（如代理申报）
　　【例题·多选题】下列属于纳税申报的主要方式的有（　）。
　　A.邮寄申报
　　B.直接申报
　　C.数据电文申报
　　D.简易申报

　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』纳税申报的主要方式：（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文申报；（4）简易申报；（5）其他方式。
　　
　　四、税款征收（注意单选）
　　税款征收是税收征收管理工作的中心环节。
　　（一）查账征收
　　1.定义：查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
　　2.适用范围：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
　　（二）查定征收
　　1. 定义：由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
　　2.适用范围：生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
　　（三）查验征收
　　定义：由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。
　　查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
　　（四）定期定额征收
　　1.定义：税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种征收方式。
　　2.适用范围：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（个体工商户）
　　（五）代扣代缴
　　1.定义：按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（比如个人所得税）
　　2.目的：对零星分散、不易控制的税源实行控制。
　　（六）代收代缴
　　1.定义：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。
　　区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。
　　（七）委托征收
　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
　　（八）其他方式
　　如邮寄申报纳税、自己自填自缴、自报核缴方式等。
　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（　）。
　　A.查账征收
　　B.查定征收
　　C.查验征收
　　D.代收代缴

　　『正确答案』A
　　『答案解析』上市公司适用的税款征收方式是查账征收。查账征收适用范围：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
　　【例题·单选题】查定征收适用于（　）的纳税人。
　　A.财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款
　　B.生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人
　　C.经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据
　　D.税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域

　　『正确答案』B
　　『答案解析』查定征收适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
　　【例题·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（　）。
　　A.定期定额征收
　　B.委托代征
　　C.代扣代缴
　　D.代收代缴

　　『正确答案』B
　　『答案解析』委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
　　【例题·单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（　）征收税款。
　　A.查定征收方式
　　B.查验征收方式
　　C.委托代征方式
　　D.定期定额征收方式

　　『正确答案』D
　　『答案解析』定期定额征收方式适用范围：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
　　
　　五、税务代理
　　（一）税务代理的概念
　　税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。
　　（二）税务代理的特点
　　1.中介性；
　　2.法定性；
　　3.自愿性；
　　4.公正性。
　　【例题·多选题】税务代理的特点包括（　）。
　　A.中介性
　　B.强制性
　　C.法定性
　　D.公正性

　　『正确答案』ACD
　　『答案解析』税务代理的特点：（1）中介性；（2）法定性；（3）自愿性；（4）公正性。
　　（三）税务代理的法定业务范围
　　【注意】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。
六、税收检查及法律责任
　　（一）税收检查
　　1.定义：税收检查，是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。
　　2.税收检查的范围
　　①检查账簿、记账凭证、报表和有关资料；
　　②到生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产及经营情况；
　　【注意】去家里不行
　　③责成提供与税款有关的文件、证明材料和有关资料；
　　④询问与税款有关的问题和情况；
　　⑤到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
　　⑥经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户（单位银行结算账户）。
　　【例题·多选题】税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，《税收征管法》规定税务机关有权（　）。
　　A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料
　　C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
　　D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』《税收征管法》规定税务机关无权对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查。
　　【例题·多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（　）。
　　A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产
　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料
　　C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料
　　D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　『正确答案』BC
　　『答案解析』A项不可以到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产；D项不可查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
　　3.税收保全措施
　　是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施。
　　税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。
　　4.税收强制执行
　　是指税务机关对未按规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。
　　税收保全及税收强制执行的具体措施（P180）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』税收强制执行措施还适用于扣缴义务人、纳税担保人。
　　【例题·单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（　）。
　　A.暂扣纳税人营业执照
　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
　　C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
　　D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　『正确答案』D
　　『答案解析』A项不属于税收保全措施，B、C两项税收强制执行措施。
　　（二）法律责任
　　1.税务违法行政处罚——尚未构成犯罪
　　行政处罚方式：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权等。
　　如：《税收征管法》规定纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：
　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
　　③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；
　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
　　2.税务违法刑事处罚（了解）
　　3.税务行政复议
　　纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。
　　复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：（了解）
　　【例题·多选题】纳税人、代扣代缴人、纳税担保人对（　）不服的可以申请行政复议。
　　A.税务机关制定规范性文件的行为
　　B.税务机关作出的税收保全措施
　　C.税务机关作出的征税行为
　　D.税务机关作出的行政处罚行为

　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』税务机关制定规范性文件的行为不是具体行政行为。
　　本节重点掌握
　　1.开业登记、变更登记、注销登记的时间
　　2.停业复业登记
　　3.发票的分类
　　4.发票开具要求
　　5.纳税申报的方式
　　6.税款征收方式及适用范围
　　7.税收保全和税收强制执行
　　8.税务代理的特点
　　9.税务行政复议