2013年会计从业考试《财经法规与会计职业道德》第三章讲义(2)C

沈阳会计从业资格证交流群：206138550

大连会计从业资格证交流群：260389093

                                   点此查看全国会计人从业资格证辅导简章

点此查看大连会计人从业资格证辅导简章 

点此查看沈阳会计人从业资格证辅导简章

　五、个人所得税
　　（一）个人所得税概念
　　个人所得税，是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
　　【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）
　　（二）个人所得税纳税义务人
　　包括中国公民、个体工商户（个人独资企业的投资者、合伙企业的合伙人）及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。

　　『正确答案』C
　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（　）。
　　A.在中国境内有住所的个人
　　B.在中国境内无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人
　　C.在中国境内无住所又不居住
　　D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人

　　『正确答案』AB
　　【例题·判断题】把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所。（　）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』把个人所得税纳税义务人分为居民和非居民的标准是住所和居住时间。
　　（三）个人所得税的应税项目、税率
　　我国个人所得税实行分类所得税制。
　　1.个人所得税应税项目
　　（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　工薪所得不包括：独生子女费；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；按照省级以上规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。
　　（2）个体工商户的生产、经营所得。
　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（个人承包）
　　（4）劳务报酬所得。（个人从事非雇佣的各种劳务）
　　（5）稿酬所得。（个人出版图书，或者发表文章）
　　（6）特许权使用费所得。（个人专利或者著作权）
　　（7）利息、股息、红利所得。（个人持有股权、债权）
　　（8）财产租赁所得。（个人租房，租车）
　　（9）财产转让所得。（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）
　　（10）偶然所得。（个人得奖、中奖、中彩）
　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　2.个人所得税税率
　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
　　（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～45%（自2011年9月1日起执行3%-45%的7级超额累进税率）；
　　补充：个人所得税税率表

　　『正确答案』应纳税所得额：6000-3500=2500（元）。
　　可以用两种方法计算应纳所得税额。
　　第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：
　　2500×10%-105（速算扣除数）=145（元）。
　　第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：
　　1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。
　　　　2.个体工商户的生产经营所得
　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用以及损失
　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）
　　4.劳务报酬所得
　　（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额－800；
　　（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）。
　　劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。
　　【补充】对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
　　【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（　）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。
　　5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
　　（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800；
　　（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）。
　　【注意】稿酬所得减征30%。
　　【例题·单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入500元，则其应纳的个人所得税为（　）。
　　A.70元
　　B.100元
　　C.0元
　　D.50元

　　『正确答案』C
　　　　6.财产转让所得
　　应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费
　　7.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额
　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
　　【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（　）。
　　A.2900元
　　B.750元
　　C.3000元
　　D.725元

　　『正确答案』C
　　『答案解析』应纳个人所得税=15000×20%=3000（元）。
　　【例题·单选题】某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。
　　A.工资薪金所得
　　B.劳务报酬所得
　　C.稿酬所得
　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』C
　　个税总结：

　　『正确答案』ACD
　　2.代扣代缴——全员全额扣缴申报制度
　　单位向个人支付税法规定的9类收入时，不论是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，支付所得的单位都应在规定的时间内向主管税务机关报送必要的纳税人涉税信息资料。
　　本节重点掌握
　　1.增值税的征税范围；
　　2.增值税的分类；
　　3.小规模纳税人的认定标准；
　　4.增值税的税率；
　　5.增值税的计算；
　　6.消费税的计税方法；
　　7.消费税纳税人；
　　8.营业税的征收范围；
　　9.营业税的税目、税率；
　　10.营业税的纳税期限（注意与增值税的不同）；
　　11.企业所得税的纳税人（不包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业）；
　　12.企业所得税的税率；
　　13.不征税收入和免税收入；
　　14.可扣除项目、.不得扣除项目；
　　15.企业所得税亏损的弥补；
　　16.企业所得税纳税期限和纳税申报的要求；
　　17.个税总结表格。
　　

  辽宁地区2013年会计从业考试报名：  辽宁会计网     财会之窗

其他会计从业考试相关辅导：

2013年会计从业资格考试会计基础第一章考点归纳

2013年会计从业资格考试会计基础第二章考点归纳

2013年会计从业资格考试会计基础第三章考点归纳