2013年会计从业考试《财经法规与会计职业道德》第二章讲义(4)B

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四、信用卡
　　（一）概念和种类
　　1.概念
　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
　　2.分类
　　按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡。
　　（1）贷记卡——先消费后还款，享有一定的免息期，但存款无息。
　　（2）准贷记卡——持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。
　　准贷记卡存款有息，在规定的有限信用额度内透支消费、取现，收取一定的利息，不存在一定的免息还款期。
　　【例题·多选题】信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为（　）。
　　A.贷记卡
　　B.金卡
　　C.单位卡
　　D.准贷记卡

　　『正确答案』AD
　　『答案解析』信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。
　　
　　（二）信用卡申领与销户
　　1.单位卡
　　（1）申领
　　必须在中国境内金融机构开立基本存款账户，且要求交存一定金额的备用金。
　　单位卡可以申领若干张。
　　（2）使用
　　①单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
　　②单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。
　　（3）销户——从哪来回哪去
　　销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。
　　2.个人卡
　　（1）申领
　　具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。 
　　【注意】陷阱：不是全体公民。
　　申领的附属卡多不得超过2张。
　　（2）销户
　　持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。持卡人办理销户时，如果账户内还有余额，可以转账结清，也可以提取现金。
　　（三）信用卡的资金来源
　　1.单位卡
　　单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收人的款项存入其账户。
　　2.个人卡
　　个人人民币账户的资金以其个人持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。
　　（四）信用卡使用的主要规定
　　1.发卡银行对于约定商店拒绝接受信用卡不负责任。
　　2.信用卡若丢失或被窃，应立即向发卡银行申请挂失，在挂失生效前被非法使用的款项仍由本人负责。
　　3.信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得转让或转借。持卡人对凭信用卡而发生的付款应负完全责任。
　　4.信用卡使用有一定期限，有效期满如需继续使用应办理更换新卡手续。
　　5.银行信用卡备用金按照中国人民银行制定的活期存款利率计付利息。
　　6.信用卡允许小额善意透支，透支额度公司卡为5千元，个人普通卡为1干元。《信用卡业务管理办法》规定：自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过l5日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按后期限或高透支额的高利率档次计息。
　　各银行对于其发行的信用卡都有自己的规定。
　　【例题·多选题】下列关于信用卡的说法，错误的有（　）。
　　A.信用卡可以分为单位卡和个人卡
　　B.一个单位只能开立一个基本存款账户，同样，只能申领一张单位卡
　　C.可以将销货收入的款项存入单位卡账户
　　D.个人卡持卡人办理销户时，如果账户内还有余额，应当转账结清，不得提取现金

　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』选项B，一个单位只能开立一个基本存款账户，不过可以申领若干张单位卡；选项C，不可以将销货收入的款项直接存入单位卡账户；选项D，个人卡持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。持卡人办理销户时，如果账户内还有余额，可以转账结清，也可以提取现金。
　　
　　【例题·单选题】下列各项中，属于信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形是（　）。
　　A.购买价值8万元的电脑
　　B.支付14万元的劳务费用
　　C.支取现金
　　D.存入销货收入的款项

　　『正确答案』A
　　『答案解析』单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。
　　
　　
　　五、汇兑
　　（一）汇兑的概念和种类
　　1.概念
　　汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向异地收款人主动付款，适用范围十分广泛。
　　2.分类
　　汇兑分为信汇（邮寄方式）和电汇（电报方式）两种。
　　（二）办理汇兑的程序
　　1.签发汇兑凭证
　　必须记载下列事项：
　　（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；
　　（2）无条件支付的委托；
　　（3）确定的金额；
　　（4）收款人名称、账号；
　　（5）汇款人名称、账号；
　　（6）汇入地点、汇入行名称；
　　（7）汇出地点、汇出行名称；
　　（8）委托日期；
　　（9）汇款人签章。
　　2.银行受理
　　3.汇入处理
　　（三）汇兑的撤销和退汇
　　1.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
　　2.汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。
　　3.转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。
　　4.汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。
　　5.汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
　　【例题·判断题】只有在汇款没有从汇出银行汇出的前提下，汇款人才可以申请退汇。（　）

　　『正确答案』×
　　『答案解析』汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销；汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。
　　
　　【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列有关汇兑的表述中，不正确的是（　）。
　　A.汇兑分为信汇和电汇两种
　　B.汇兑每笔金额起点是1万元
　　C.汇兑适用于单位和个人各种款项的结算
　　D.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式

　　『正确答案』B
　　『答案解析』托收承付的每笔金额起点是1万元。
　　
　　本节重点掌握
　　1.支票的种类
　　2.支票的提示付款期限
　　3.支票的绝对记载事项和授权补记
　　4.签发空头支票的罚则（重点）
　　5.商业汇票的分类
　　6.商业汇票的绝对记载事项
　　7.商业汇票付款期限、提示付款期限
　　8.承兑、背书、保证的相关规定
　　9.信用卡的分类
　　10.信用卡使用的相关规定
　　11.撤销和退汇

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