2018初级《初级会计实务》第一章：固定资产清查

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固定资产清查

企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。

1.固定资产盘亏时的账务处理：

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：其他应收款(保险赔款或责任人赔款)

营业外支出—盘亏损失

贷：待处理财产损溢

【例题•单选题】企业固定资产的盘亏净损失，应计入(　　)。

A.管理费用

B.营业外支出

C.资本公积

D.销售费用

【答案】B

【解析】企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。

2.固定资产盘盈

固定资产盘盈时的账务处理：

借：固定资产(重置成本)

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配—未分配利润

【举例】2014年1月20日丁公司在财产清查过程中，发现2013年12月购入的一台生产线尚未入账，重置成本为30000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录：

【答案】

(1)盘盈固定资产时：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30000

贷：以前年度损益调整　　　　　　 　　　　　　　　　30000

(2)结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 　30000

贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　3000

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 　27000

【例题•单选题】企业在盘盈固定资产时，应通过(　　)科目进行核算。

A.待处理财产损溢

B.以前年度损益调整

C.资本公积

D.营业外收入

【答案】B

【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

【例题·多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。

A.盘亏的固定资产

B.改扩建的固定资产

C.报废的固定资产

D.毁损的固定资产

【答案】CD

【解析】企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算;企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再记入“营业外支出”科目;改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算。

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