来源:中公会计 2017-08-15 10:16:18
成功属于有准备的人,2018年初级会计报考政策虽然还未公布,但是,我们依然不能停止学习的脚步,提前备考,扎实基础才是本阶段应做的事。下面中公会计小编整理了初级会计实务第四章考点,希望对大家有所帮助。
第四章 收 入
第三节 让渡资产使用权收入
【考点5】让渡资产使用权构成
【难度】较难
【考频】较高
1.让渡无形资产使用权使用费收入---其他业务收入
2.出租固定资产租金收入---其他业务收入
3.债权投资收取的利息收入---投资收益
4.股权投资取得的现金股利收入---投资收益
【多选题】(2016)下列各项中,属于让渡资产使用权的有( )。
A.出售原材料取得的收入
B.债券投资收取的利息
C.出租固定资产取得的租金
D.股权投资取得的现金股利
【答案】BCD 。解析:选项A是转移了原材料的所有权,不属于让渡资产使用权。
【单选题】(2014年)下列各项中,属于让渡资产使用权收入的是( )。
A.出租包装物收取的租金
B.出售原材料取得的收入
C.出售无形资产收取的价款
D.出借包装物收取的押金
【答案】A
让渡资产使用权收入的处理(使用费收入)
一次性收取使用费 | 不提供后续服务 | 应当视同销售该项资产一次性确认收入 |
提供后续服务 | 在有效期内分期确认收入 | |
分期收取使用费 | 分期确认收入 |
企业让渡资产使用权的使用费收入,一般通过“其他业务收入”科目核算;所让渡资产计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算。
【例题4-16】甲公司向乙公司转让某软件的使用权,一次性收取使用费60 000元,不提供后续服务,款项已经收回。
假定不考虑相关税费,确认使用费收入时,甲公司应编制如下会计分录:
借:银行存款 60 000
贷:其他业务收入 60 000
【判断题】(2015年)让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的,分期确认收入。( )
【答案】√。解析:让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
【不定项】(2016年)甲公司2015年1-11月的相关资料如下:
名称 | 借方 | 名称 | 贷方 |
主营业务成本 | 1 350 | 主营业务收入 | 1 500 |
营业税金及附加 | 125 | 其他业务收入 | 500 |
管理费用 | 200 | 投资收益 | 30 |
销售费用 | 100 | 营业外收入 | 65 |
财务费用 | 20 | ||
合计 | 1 795 | 合计 | 2 095 |
2015年12月甲公司发生有关业务资料如下:
(1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续,该批商品成本为100万元,商品已经发出。
(2)15日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,该批商品成本为25万元,合同规定的现金折扣条件为“2/10 ,1/20 ,N/30”。23日收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行,计算现金折扣不考虑增值税。
(3)收到丁公司退回商品一批,该批商品系上月所售,质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本50万元,增值税专用发票已开具并交付丁公司,该批商品未确认收入,也未收取货款,经核查,甲公司同意退货 ,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日,应收账款科目余额 183万元(坏账准备期初余额为零),当月经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为175万元,本月发生财务费用5万元,销售费用10万元,管理费用12万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
(1)下列各项中,关于甲公司1-11月收入、费用及利润计算结果正确的是( )。
A.营业利润为235万元
B.营业收入2 000万元
C.期间费用320万元
D.利润总额300万元
【答案】ABCD 。解析:甲公司1-11月的营业收入
=1 500+500=2 000(万元)
甲公司1-11月的期间费用
=200+100+20=320(万元)
甲公司1-11月的营业利润
=2 000-1350-125-320+30=235(万元)
甲公司1-11月的利润总额=235+65=300(万元)
(2)根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理正确的是( )。
A.确认主营业务收入152万元
B.结转商品销售成本100万元
C.确认应收账款177.5万元
D.确认其他应收款2万元
【答案】BC 。解析:
借:应收账款 177.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
银行存款 2
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
(3)根据资料(2),甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是( )。
A.借:银行存款 34.4
财务费用 0.7
贷:应收账款 35.1
B.借:银行存款 35.1
贷:应收账款 35.1
C.借:银行存款 34.8
财务费用 0.3
贷:应收账款 35.1
D.借:银行存款 34.5
财务费用 0.6
贷:应收账款 35.1
【答案】D 。解析:丙公司享有的现金折扣=30×2%=0.6(万元),甲公司将其计入财务费用借方
(4)根据资料(3),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是( )。
A.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目
B.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目
C.按商品成本贷记“发出商品”科目
D.按商品成本借记“库存商品”科目
【答案】ABCD 。解析:
借:应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2(60×17%)
贷:应收账款 10.2
借:库存商品 50
贷:发出商品 50
(5)根据1-11月份资料、资料(1)至(4),甲公司2015年利润总额是( )万元。
A.319.4 B.320
C.310 D.318
【答案】B 。解析:2015年利润总额=300+150-100+30-25-(183-175)- 5-10-12=320(万元)
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