来源:中公会计 2017-08-14 11:11:21
凡事预则立,不预则废,2018年初级会计职称考试备考已经开始了,抓紧时间全面复习教材,下面中公会计整理了初级会计实务练习试题,希望大家通过练习熟悉掌握知识点。
位于市区的甲企业2016年12月业务如下:
(1)进口一批原材料,境外成交价格为100万元,到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元,支付给境外自己采购代理人的佣金10万元,支付给其他中介机构的佣金10万元,缴纳了相关税费后,海关放行,并取得了海关增值税专用缴款书,运抵我国境内之后,运输到甲企业的不含增值税运费为5万元,取得了增值税专用发票。
(2)甲企业与乙企业由于业务需要,相互交换了在市区内的双方各自的写字楼,甲企业写字楼价值为80万元,乙企业写字楼价值为100万元,甲企业支付了不含增值税差价20万元。(上述金额均不含增值税)
(3)向农民收购烟叶一批,收购价款为200万元,按照10%支付了补贴款,该批烟叶甲企业加工成烟丝,以不含税价格400万元全部销售给丙烟草公司。
已知:关税税率为20%,契税税率为3%,烟丝消费税税率为30%,城建税税率为7%,教育费附加为3%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
【不定项选择题】甲企业进口原材料应缴纳的关税为( )万元。
A.29
B.26
C.28
D.24
【正确答案】B
【答案解析】关税完税价格为境外成交价格,加上到达我国境内输入地点起卸前的运费和保险费,支付给境内采购代理人的佣金不得计入关税完税价格,但除支付给采购代理人之外的其他佣金可以计入关税完税价格,支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格,所以本题关税完税价格=100+20+10=130(万元),关税=130×20%=26(万元)。
【不定项选择题】根据业务(2)下列说法正确的是( )。
A.由甲企业缴纳契税,应纳契税为3万元
B.由甲企业缴纳契税,应纳契税为0.6万元
C.由乙企业缴纳契税,应纳契税为3万元
D.由乙企业缴纳契税,应纳契税为0.6万元
【正确答案】B
【答案解析】房产交换的,由多支付货物、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税,所以由甲企业缴纳契税;房产交换,契税的计税依据为支付的差额,应纳契税=20×3%=0.6(万元)。
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