2018初级《经济法基础》知识点：责令提供纳税担保

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【知识点】：责令提供纳税担保

1.适用纳税担保的情形

(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;

(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;

(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;

(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

2.纳税担保的方式：保证、抵押、质押。

3.纳税担保的范围：税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )。

A.罚款

B.滞纳金

C.税款

D.实现税款、滞纳金的费用

【答案】A

【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有( )。

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及应纳税收入迹象的

D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的

【答案】ABC

【解析】选项D：在此情形下，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施，包括：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

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