来源:中公会计 2017-08-01 09:43:08
参考答案
三、判断题
1、【答案】 错。解析: 企业接受非现金资产捐赠,属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得,应计入营业外收入中。企业接受投资,才确认实收资本(或股本)。
2、【答案】 错。解析: 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润,但是营业外收入不会影响营业利润。
3、【答案】 对。解析: 本题考核利润总额的计算。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+营业外收入-营业外支出。其中,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此,本期利润总额=主营业务收入500+其他业务收入200-主营业务成本300-其他业务成本100-销售费用15-资产减值损失45+公允价值变动收益60+投资收益20+营业外收入50=370(万元)。
4、【答案】 错。解析: 本题考核与收益相关的政府补助。本题的政府补助是补偿已发生的费用的,所以企业收到时应直接计入营业外收入。
5、【答案】 对。解析: 本题考核企业所得税的计算。本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限,应该先弥补亏损。这里可以税前弥补的亏损是30万元,本期可以完全弥补亏损,弥补之后还剩下利润总额5万元,所以当期还应缴纳一定的企业所得税。
6、【答案】 错。解析: 账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额,但增加了转账环节和工作量。表结法下,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”,所以无法提供每月当月的利润或亏损额。
7、【答案】 错。解析: 本题考核损益类科目期末的结转。账结法下,企业的损益类科目在期末应该结转到本年利润科目,所以营业外收入科目期末应该是无余额的。
8、【答案】 错。解析: 本题考核本年利润的核算。“本年利润”科目的年末余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。在年末结转时的累计贷方余额才是净利润的金额,如果是借方余额,则是净亏损。
9、【答案】 错。解析: 本题考核本年利润。年度终了,无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
10、【答案】 错。解析: 一般情况下,所得税费用=利润总额×所得税税率,但当纳税调整事项不影响递延所得税费用(或收益)时,所得税费用≠利润总额×所得税税率。
11、【答案】 错。解析: 本题考核应纳税所得额的调整事项。税收滞纳金按照税法的规定不能税前扣除,而会计上已将其计入当期损益,因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。
12、【答案】 错。解析: “表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目,年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。
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