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2018初级《初级会计实务》第一章知识点:交易性金融资产

来源:中公会计 2017-07-24 11:28:40

2018年初级会计职称备考已经开始,初级会计新教材还未发布,大家可以按照2017年初级教材进行复习,根据自己的学习计划,分章节进行学习,新教程下来后在着重复习变化的部分。为了帮助考生们更高效的学习,中公小编整理了初级会计职称考试《初级会计实务》第一章知识点,希望能给大家提供帮助!

第一章 资产

知识点:交易性金融资产

1.设置的科目

在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目,另外还要设"公允价值变动损益"的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算

取得时按公允价值入账,交易费用直接计入"投资收益",注意,如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息,应分别计入应收股利或应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理

被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日,作为持有方应确认投资收益,借记应收股利或应收利息,贷记投资收益。收到时直接借记银行存款,贷记应收股利或应收利息。

4.期末按公允价值计量,且其变动计入"当期损益",公允价值上升或下跌,一方面调整交易性金融资产账面的余额,同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

5.交易性金融资产的处置

(1)确认投资收益

原则:出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。

(2)相应的会计处理

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责任编辑:lihuijun

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