2018初级会计《经济法基础》预习考点：一般计税方法

2018年初级会计职称考试报名还未公布，如果你打算在会计行业发展，拿下初级会计职称证书是当前重要的事情，为了帮忙大家在预习期学习知识点，中公小编为大家整理了2018初级会计职称《经济法基础》预习考点：一般计税方法，希望大家高效备考，顺利通关。

“一般计税方法”计算的典型案例★★★

增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率

=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

【例题1•单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2016年11月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知，增值税税率为17%，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售;(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(万元)。

【例题2•单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。2016年11月，取得广告设计服务不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。已知，设计服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

【案例】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2016年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证;购进和销售产品适用的增值税税率为17%。发生的有关经济业务如下：

(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。

【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣;但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。

(2)接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。

【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。

(3)购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。

【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。

(4)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。

【解析】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷(1+17%)]×17%=34.17(万元)。

(5)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。

【解析】由于该企业产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷(1+17%)×17%=1.19(万元)。

(6)因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元(购进工具的进项税额已抵扣)。

【解析】购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=8×17%=1.36(万元)。

【综上所述】

当期销项税额=34.17+1.19=35.36(万元)

当期准予抵扣的进项税额=8.5+17+1.02-1.36=25.16(万元)

应纳增值税=35.36-25.16=10.2(万元)。

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