来源:中公会计 2017-07-07 13:58:18
2018年初级会计职称考试报名还未公布,如果你打算在会计行业发展,拿下初级会计职称证书是当前重要的事情,为了帮忙大家在预习期学习知识点,中公小编为大家整理了2018初级会计职称《经济法基础》预习考点:小规模纳税人应纳增值税的计算,希望大家高效备考,顺利通关。
小规模纳税人应纳增值税的计算★
1.一般业务
小规模纳税人应按照销售额和征收率计算应纳税额,且不得抵扣进项税额。
应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
【案例1】甲公司为增值税小规模纳税人,11月份销售一批货物,取得含增值税销售额206000元;假设甲公司当月没有其他业务。
甲公司当月应缴纳的增值税税额=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。
【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人,11月份向乙企业提供咨询服务,取得含增值税销售额4.12万元;假设甲公司当月没有其他业务。
甲公司当月应缴纳的增值税税额=4.12÷(1+3%)×3%=0.12(万元)。
【例题•单选题】甲商店为增值税小规模纳税人,2015年8月销售商品取得含税销售额61800元,购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%,征收率为3%,当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)
B.61800×3%=1854(元)
C.61800×3%-10000×3%=1554(元)
D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)
【答案】D
【解析】(1)小规模纳税人销售货物,应按照3%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,排除选项AC;(2)计税依据含增值税的,应价税分离计算应纳税额,排除选项B。
2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或旧货
情形 | 税务处理 | |
其他个人 | 免征增值税 | |
其他小规模纳税人 | 销售自己使用过的固定资产 | 应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2% |
销售旧货 | 应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2% | |
销售自己使用过的固定资产以外的其他物品 | 应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×3% |
【案例1】甲公司专营二手物品购销业务,是增值税小规模纳税人,11月份销售其收购的一批旧冰箱,取得含税收入4.12万元。
甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额=4.12÷(1+3%)×2%=0.08(万元)。
【案例2】甲公司为增值税小规模纳税人,5月份销售一批下脚料,取得含税收入5150元。
甲公司应缴纳的增值税税额=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。
3.个人将购买的住房对外销售
地区 | 购置时间 | 住房性质 |
北、上、广、深 | 个人将购买不足2年的住房对外销售的 | 不必区分住房性质 |
个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售 | 非普通住房 | |
普通住房 |
续表
地区 | 购置时间 | 住房性质 |
其他城市 | 个人将购买不足2年的住房对外销售的 | 不必区分住房性质 |
个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售 | 不必区分住房性质 |
2018年初级会计职称考试的考生们可点击加入>>> 2018初级会计交流⑤群: 474837957 ,群内会发布考试相关资讯,同时还会免费提供2017及2018初级会计职称考试相关试题等资料。获取更多初级会计职称考试报考资讯,备考资料,模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信:
微博:@中公会计 | 微信:中公会计 |
---|---|
中公教育旗下品牌,依托中公教育品牌的丰富资源与团队,中公会计网开设了会计从业、会计实操、会计职称、注册会计师(CPA)等项目培训,为高校财经类学生与在职会计相关从业人员提供了考试辅导与技能培训,并在职业规划、求职就业等方向给予指导。
咨询热线(09:00-21:00)
400-605-3513
在线客服
点击咨询
中公会计微信
扫描二维码,即可与小编在线互动, 更有备考干货等你来拿!
中公会计微博
扫描二维码,考试资讯实时推送,更多备考福利等你来!