来源:中公会计 2017-07-05 10:56:57
参考答案
不定项选择题
1、
(1)【答案】 ABCD。解析: 业务(1),5月1日:
借:应收账款79560
贷:主营业务收入68000
应交税费——应交增值税(销项税额)11560
借:主营业务成本48000
贷:库存商品48000
业务(3),6月10日:
借:主营业务收入34000
应交税费——应交增值税(销项税额)5780
贷:应收账款39780
借:库存商品24000
贷:主营业务成本24000
(2)【答案】 BD。解析: 采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为:
借:委托代销商品66000
贷:库存商品66000
借:应收账款140400
贷:主营业务收入120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
借:主营业务成本66000
贷:委托代销商品66000
借:销售费用12000
贷:应收账款12000
(3)【答案】 C。解析: 主营业务收入=68000-34000+120000=154000(元)。
(4)【答案】 A。解析: 主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元);
营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。
(5)【答案】 A。解析: 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,本题中没有涉及到营业外收支的情况,所以其利润总额为38220元;
故所得税费用=38220×25%=9555(元)。分录为:
借:所得税费用9555
贷:应交税费——应交所得税9555
2、
(1)【答案】 CD。解析: 资料(1)分录为:
12月1日赊销时:
借:应收账款117
贷:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本85
贷:库存商品85
12月19日收到货款时:
借:银行存款116
财务费用1
贷:应收账款117
(2)【答案】 AC。解析: 资料(2)分录为:
借:劳务成本20
贷:应付职工薪酬20
借:应收账款29.25
贷:主营业务收入25
应交税费——应交增值税(销项税额)4.25
借:主营业务成本20
贷:劳务成本20
(3)【答案】 D。解析: 企业采用委托代销方式的,应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为:
借:委托代销商品180
贷:库存商品180
借:应收账款46.8
贷:主营业务收入40
应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
借:主营业务成本36
贷:委托代销商品36
委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。
(4)【答案】 AC。解析: 资料(4)分录为:
借:银行存款6
贷:其他业务收入6
借:其他业务成本5
贷:投资性房地产累计折旧5
(5)【答案】 ABC。解析: 资料(5)分录为:
借:主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)17
贷:银行存款116
财务费用1
借:库存商品85
贷:主营业务成本85
3、
(1)【答案】 B。解析: 相关会计处理如下:
资料(1),12月1日:
借:委托代销商品(100×2)200
贷:库存商品200
12月31日:
借:应收账款210.6
贷:主营业务收入(60×3)180
应交税费—应交增值税(销项税额)30.6
借:主营业务成本(60×2)120
贷:委托代销商品120
代销手续费金额=180×1%=1.8(万元)
借:销售费用1.8
贷:应收账款1.8
收到货款时:
借:银行存款208.8
贷:应收账款208.8
(2)【答案】 CD。解析: 相关会计处理如下:
资料(3)12月10日:
借:银行存款20
贷:预收账款20
12月31日:
借:劳务成本40
贷:应付职工薪酬40
借:预收账款60
贷:其他业务收入(200×30%)60
借:其他业务成本[(40+90)×30%]39
贷:劳务成本39
营业利润=60-39=21(万元)。
(3)【答案】 B。解析: 甲公司2013年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。
(4)【答案】 A。解析: 甲公司2013年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。
(5)【答案】 B。解析: 甲公司2013年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。
4、
(1)【答案】 AC。解析: 2014年10月甲公司发生的费用=(100×20000)(资料1)+500000(资料2)-(40×20000)(资料3)+(36890+15810)(资料5)=1752700(元);
2014年10月甲公司应记入“营业税金及附加”科目的金额=36890+15810=52700(元)。
(2)【答案】 AD。解析: 权责发生制下,由于是下年租金,因此确认预收账款;收付实现制下,只要收到款项即应确认收入。
(3)【答案】 D。解析: 销售退回,应直接冲减发生退回当月的主营业务收入以及主营业务成本,由于开具了红字增值税专用发票因此可以抵减应交税费。
(4)【答案】 AD。解析: 预收账款时确认负债,在实际发出材料时确认收入并结转成本。
(5)【答案】 C。解析: 赊销商品可以确认收入,在发出商品时确认收入。
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