来源:中公会计 2017-05-24 09:10:29
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考点:库存现金
【考频】中频考点
【难度】简单
(一)库存现金定义
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
(二)库存现金使用范围
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用现金支付的款项有:
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理转账结算。
(三)现金限额
库存现金限额由银行核定,核定的依据一般是企业3-5天的日常零星开支需要量,远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽,但最高不超过15天的日常零星开支需要量。企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额,超过部分,应按规定期限及时送存银行。
(四)现金收支的规定
(1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难,由开户银行确定送存时间。
(2)企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额和用途,报请开户银行核定,并将坐支情况通知银行。
(五)现金的核算
1.备用金的核算
企业内部各部门周转使用,由各部门保管的定额备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
【注意】备用金不属于库存现金,属于其他应收款。
出纳拨付各部门备用金:
借:其他应收款
贷:库存现金
各部门凭票报销,补足备用金时:
借:管理费用、销售费用等
贷:库存现金
2.现金的清查(重中之重)
(1)现金短缺
发现时:(调账)——实物为标杆啊!
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
按管理权限经批准后:
借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的部分)
贷:待处理财产损溢
(2)现金溢余
发现时:(调账)——实物为标杆啊!
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
按管理权限经批准后:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的部分)
【例题·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。
A、管理费用
B、财务费用
C、冲减营业外收入
D、营业外支出
【答案】A
【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余,应做的处理是( )。(2015)
A、冲减管理费用
B、增加营业外收入
C、冲减财务费用
D、增加其他业务收入
【答案】B
【解析】无法査明原因的现金溢余,计入营业外收入。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是( )。(2016年)
A、营业外支出
B、财务费用
C、管理费用
D、其他业务成本
【答案】C
【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。
【例题·判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )(2008年)
【答案】×
【解析】应该计入到管理费用。
【例题·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )。
A、营业外收入
B、管理费用
C、其他业务收入
D、营业外支出
【答案】A
【解析】在现金清查中,如为现金溢余,属于无法查明原因的,计入营业外收入。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是( )。(2015)
A、属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目
B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
C、属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目
D、属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应该支付给有关单位的)
营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为:
借:其他应收款(保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
所以选项D不正确。
【例题·单选题】下列各项中,企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中,不正确的是( )。(2015)
A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出
B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款
C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款
D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入
【答案】A
【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。
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