2017年初级会计职称考试经济法基础备考之经典模拟试听及解析

不定向选择题是初级会计职称考试中学员普遍反映比较难的分的部分，因为不定向选择题综合性比较强，考核的考点往往横跨多节知识点。经济法基础这门科目中，一般从第二章劳动合同法律制度和社会保险法律制度开始，到第五章企业所得税与个人所得税法律制度结束，一共有四章内容会涉及到不定向选择题。中公会计研究辅导中公教育中公教育专家将从第二章劳动合同法律制度和社会保险法律制度入手，对历年经典真题进行解析，以帮助各位学员综合掌握知识点，轻松备战2017年初级会计职称考试。

【经典真题】

王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：

(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。

已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。

(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。

(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得70000元。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

1.【答案】B。解析：纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。所以王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

考核重点：全年一次性年终奖计算。

2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是()。

A.通讯费50元

B.餐费200元

C.资料费100元

D.交通费300元

2.【答案】ABCD。解析：个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。

考核重点：个人所得税应税项目。

3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

C.(3900+50-800)×20%=630(元)

D.(3900+100-800)×20%=640(元)

3.【答案】B。解析：个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

考核重点：劳务报酬所得个人所得税计算。

4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是()。

A.体育彩票中奖10000元

B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元

C.取得国家发行的金融债券利息1000元

D.买卖上市公司股票取得转让所得70000元

4.【答案】ACD。解析：(1)选项A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税(“暂免征税”范畴)。

考核重点：免税项目。

中公教育研究与辅导中公教育中公教育专家-郭琳琳

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