来源:中公会计网 2016-10-28 18:24:20
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单选题
1. 甲公司于2016年1月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税税额为17万元,该批商品实际成本为80万元。甲公司在销售该批商品时得知B公司资金周转发生暂时困难,为了减少存货积压,同时为了维护与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生,则甲公司在进行相应账务处理时,不会涉及的会计科目为( )。
A.应交税费——应交增值税(销项税额)
B.发出商品
C.主营业务收入
D.库存商品
2.2016年1月16日甲公司销售给乙公司的一批产品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税税额为34万元,该批产品的成本为180万元。3月30日,乙公司发现商品质量不符合要求,要求甲公司在价格上给予3%的折让。甲公司同意乙公司的要求并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。假定甲公司在3月30日确认销售收入,则甲公司应确认的销售收入的金额为( )万元。
A.194
B.200
C.226.98
D.234
答案及解析
1. 【答案】 C
【解析】 由于预计销售商品的相关经济利益可能不会流入企业,所以甲公司不应确认销售商品收入,甲公司应进行的账务处理为:
借:发出商品 80
贷:库存商品 80
借:应收账款 17
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17
【知识点】 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
2. 【答案】 A
【解析】 销售折让如发生在确认销售收入之前,则在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认,所以甲公司应确认的销售收入的金额=200-200×3%=194(万元)。
【知识点】 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
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