​历年注册会计师专业阶段考试考题汇编《税法》

单选题

多选题

计算分析题

案例分析题

四、综合题
1. 某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25000 万元，营业外收入 3000 万元，投资收益 1000 万元， 扣除营业成本 12000 万元, 营业外支出 1000 万元，税金及附加 300 万元， 管理费用 6000 万元，销售费用 5000 万元，财务费用 2000 万元，企业自行核算实现年度利润总额 2700 万元。
2017 年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
(1)2 月 28 日企业签订租赁合同，将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30 万元，未计算缴纳房产税和印花税。
(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未作收入核算，未计算缴纳印花税。
(3)管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3000 万元。
(4)上年结转未抵扣的广告费 850 万元。
(5)管理费用中含新产品研究开发费用 2000 万元。
(6)计入成本、费用的实发工资 8000 万元，拨缴职工工会经费 150
万元，发生职工福利费 1200 万元，职工教育经费 250 万元。
(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2000 万元，
2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同类贷款利率为 5%，该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400 万元，并取得合法票据。
(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款 500 万元，进项税额 85 万元。
(其他相关资料，当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同印花税税率 0.3‰，财产租赁合同印花税税率为 1‰，，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)要求根据上述资料，按照下列顺序计算，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。
(2)计算业务(2)应缴纳的印花税。
(3)计算该企业 2016 年度的会计利润总额。
(4)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
(6)计算研发费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
(8)计算利息支出应调整的应纳税所得额。
(9)计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。
(10)计算该企业 2016 年度的应纳税所得额。
(11)计算该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税税额。